+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Инвентаризация налоговых льгот

Инвентаризация налоговых льгот

Налоговые льготы очень многообразны и образуют достаточно широкую их разновидность. Их привлекательность заключается, прежде всего, в том, что органы государственной власти и местного самоуправления отказываются от части средств, которые должны поступать в государственные и местные бюджеты в виде налогов. Эти средства остаются в распоряжении налогоплательщиков: для проведения НИОКР, внедрения инноваций, расширения или модернизации производств, выравнивания доходов, оказания социальной помощи и т. Тем самым создается эффект их косвенной финансовой поддержки [1]. Вместе с тем, предоставление налоговых льгот связано с большим объемом выпадающих бюджетных доходов табл. К примеру, бюджет Архангельской области ежегодно теряет млн.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Предложения министерства могут вылиться в радикальный пересмотр всей системы льгот, стоимость которых Минфин оценивает в этом году примерно в 2,5 трлн руб.

Инвентаризация налоговых льгот

Налоговые льготы очень многообразны и образуют достаточно широкую их разновидность. Их привлекательность заключается, прежде всего, в том, что органы государственной власти и местного самоуправления отказываются от части средств, которые должны поступать в государственные и местные бюджеты в виде налогов.

Эти средства остаются в распоряжении налогоплательщиков: для проведения НИОКР, внедрения инноваций, расширения или модернизации производств, выравнивания доходов, оказания социальной помощи и т. Тем самым создается эффект их косвенной финансовой поддержки [1]. Вместе с тем, предоставление налоговых льгот связано с большим объемом выпадающих бюджетных доходов табл. К примеру, бюджет Архангельской области ежегодно теряет млн. В условиях социально-экономического развития Архангельской области такие потери эквивалентны потерям трех годовых бюджетов одного муниципального образования области.

Подобная ситуация является аналогичной для многих регионов. В таких условиях проведение комплексной инвентаризации действующих льгот и поиск оптимального решения в части наполнения бюджета субъекта выпадающими доходами являются крайне необходимыми мерами.

Таблица 1. Суммы, недопоступившие в бюджетную систему Российской Федерации в гг. Из таблицы видно, что наиболее существенные суммы льгот приходятся, в основном, на такие крупные налоги, как налог на прибыль организаций, НДС и налог на добычу полезных ископаемых.

По возрастанию в бюджетной системе государства сумм, связанных с предоставлением налоговых льгот можно предположить избыточность существующих налоговых льгот в настоящее время. Пробы систематизировать, уменьшить количество их видов пока не имели результативности, поскольку эффективность налоговых льгот в большинстве своем не отслеживается или отслеживается не должным образом.

Имеющийся опыт российских регионов по разработке и введению методик оценки эффективности налоговых льгот весьма многообразен и, судя по их разрозненности, бессистемности и хаотичности, выполняет лишь формальное требование к регионам по его реализации. Зачастую оценки основываются на динамике экономических показателей, изменения которых оцениваются только по системе: улучшился показатель или не улучшился.

Такие показатели например: улучшение качества продукции, повышение квалификации рабочих и др. К тому же большинство из регионов фактически рассчитывают эффект, а не эффективность [2]. В последние годы все в большей степени акцентируется внимание на разработках по усовершенствованию действующих региональных методик по оценке эффективности налоговых льгот в направлении их информативности и унификации. Это является основной причиной необходимости их мониторинга, начальным этапом которого должна выступить инвентаризация, предполагающая проверку действующих и вновь вводимых законодательством налоговых льгот.

В последние годы все в большей степени акцентируется внимание на исследованиях и усовершенствованию действующих методик оценки эффективности налоговых льгот. Таблица 2. Основные приоритетные направления налоговой политики в период с по гг. Именно в этот период на всех уровнях власти начинают разрабатываться методики оценки эффективности налоговых льгот, содержащие критерии бюджетной, социальной и экономической эффективности и порядок их расчета [4].

Принятие решений по вопросам сохранения действующих льгот было признано осуществлять по их соответствию таким критериям. Также Федеральной налоговой службой Российской Федерации в формы налоговых деклараций были внесены дополнительные показатели, позволяющие рассчитывать выпадающие доходы по каждому виду предоставляемых налоговых льгот [3,5]. Необходимость такого нововведения была продиктована повышением качества контроля за налогоплательщиками — пользователями льгот.

Однако это значительно усложнило процесс заполнения листов налоговых деклараций, отражающих суммы каждой из льгот и сделало его трудоемким. К примеру, в Налоговом кодексе РФ насчитывается более двух сотен льгот и прочих инструментов, снижающих налоговое бремя налогоплательщиков.

Сложности администрирования налоговых льгот, выявили проблемы обеспечения их адресности, а также злоупотребления ими и уклонения от уплаты налогов за счет несовершенных механизмов предоставления и оценки их эффективности. К этому времени методики оценки эффективности налоговых льгот были разработаны и приняты к действию нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований во всех регионах России. Поскольку использование льгот является законным способом уменьшения налоговых обязательств налогоплательщиков и ведет к бюджетным потерям, оценка их эффективности была объявлена необходимой составляющей в принятии решений об их пролонгации или о целесообразности введения новых.

В этот период государством была поставлена задача — проанализировать действующие методики оценки эффективности налоговых льгот с целью выявления недостатков и дальнейшего их совершенствования. Усилия органов власти всех уровней были направлены на решение вопросов по созданию механизмов, позволяющих оптимизировать налоговые риски государства и разработке мер, компенсирующих бюджетные потери.

Таким образом, к инструментам налогового стимулирования следует относить как собственно льготы, так и прочие инструменты или механизмы снижения налогового бремени налогоплательщиков. Проанализируем наличие и достаточность нормативно-правовой базы и иной информации по данному вопросу. Налоговый кодекс РФ признал налоговую льготу в качестве самостоятельного элемента налогообложения и впервые в ст. Из данного определения следует, что налоговая льгота обладает следующими признаками:.

Вместе с тем, Налоговый кодекс РФ не содержит таких определений, как налоговые изъятия, скидки и вычеты, а ограничивается лишь перечислением объектов, операций и доходов, не подлежащих налогообложению, или категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налогов.

Так, анализируя налоговые льготы и механизм их функционирования, через их влияние на экономику государства, можно столкнуться с близким по значению понятием — налоговая преференция. В отличие от налоговых льгот, носящих необязательный характер их применения, налоговая преференция — это предоставление государством преимуществ отдельным категориям налогоплательщиков в виде снижения сумм налоговых обязательств, носящих обязательный характер, на условиях встречных обязательств со стороны налогоплательщика.

Следует подчеркнуть, что приостановить или не применять узаконенные преференции, в отличие от налоговых льгот, налогоплательщик не вправе. За неприменение и неправильное применение преференций могут быть предусмотрены штрафы, а вот неприменение льгот не штрафуется [8].

К тому же при отказе от применения льготы налогоплательщик не обязан информировать налоговый орган. К примерам налоговых преференций можно отнести положения главы 25 НК РФ по налогу на прибыль организаций: в соответствии с п.

К примерам налоговых льгот можно отнести положения п. Все они обозначают некие преимущества, которые получают отдельные группы налогоплательщиков при соблюдении ими определенных условий.

При этом законодательством предусмотрены и другие механизмы снижения налогового бремени, отличающиеся по своей сути от налоговых льгот и преференций []. Отсутствие детализации понятийного аппарата в Налоговом кодексе РФ, не дает возможности объективно вести учет выпадающих объемов бюджетов, а также оценивать результат введения и применения иных инструментов, снижающих налоговое бремя налогоплательщиков [12]. Данное положение вызывает дискуссию на предмет, является ли это льготой?

По нашему мнению, данный инструмент не является налоговой льготой. В то же время, мы не можем отнести его и к преференции. В данном случае целесообразно говорить о механизме избежания двойного налогообложения реализации товаров работ, услуг в режиме экспорта [12,13]. Похожая ситуация с налоговыми вычетами. Так, налоговые вычеты по косвенным налогам не соответствуют ряду признаков налоговых льгот. Они предусмотрены для всех без исключения лиц, являющихся плательщиками конкретных косвенных налогов, а в результате — не обеспечивают преимущества налогоплательщикам, поскольку все налогоплательщики вправе применять налоговые вычеты.

Кроме того, налоговые вычеты по косвенным налогам, в отличие от налоговых льгот, не являются факультативным элементом налогообложения. Скорее всего, это механизм, позволяющий реализовать переложение налога на его конченого плательщика. В то же время налоговые вычеты по НДФЛ и налогу на имущество физических лиц правомерно отнести к налоговым льготам в соответствии с присущими им признаками [14].

Исследуя вопросы результативности налоговых льгот и прочих преимуществ в действующей практике налогообложения, нами был сделан вывод, что методики оценки их эффективности принятые и действующие во всех субъектах РФ и муниципальных образованиях, ограничиваются лишь оценкой такого инструмента, как налоговые льготы [15]. Вне поля зрения остаются прочие сходные механизмы, влияющие на налоговое бремя налогоплательщиков. Учитывая то, что в современном налоговом законодательстве параллельно существуют разные явления, устанавливающие определенные преимущества для налогоплательщиков, актуальным становиться приведение в соответствие их формы и содержания.

В этом смысле необходимость проведения их инвентаризации позволит систематизировать все налоговые преимущества по классификационным признакам табл. Таблица 3. Классификация действующих налоговых льгот и прочих преимуществ, снижающих налоговое бремя налогоплательщиков для целей их инвентаризации.

К таким преимущества относятся средства, которые используют субъекты хозяйствования с целью уменьшения налогового обязательства на определенную сумму, а именно: ускоренная амортизация, налоговый кредит, отнесение к валовым расходам суммы благотворительной помощи и пр. Применяется до Что касается единого недвижимого комплекса, то для него предусмотрен денежный вычет — налогоплательщики смогут уменьшить налоговую базу на 1 млн руб.

Исчисляемой выгодой является сумма денежных средств, которую налогоплательщик не уплатил в результате использования налоговой льготы, либо сумма, которая была ему возвращена.

Субъекты и муниципальные образования могут предоставлять не все из существующих видов налоговых льгот. Исходя из статей ,, НК РФ, они могут предусматривать налоговые льготы, только в отношении тех элементов налогообложения, которые вправе устанавливать, а именно в отношении ставок, порядка и сроков уплаты налогов.

Следовательно, субъекты РФ и муниципальные образования вправе устанавливать налоговые льготы только в виде пониженных или нулевых налоговых ставок и необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков по земельному налогу.

Они также предоставляет такие механизмы, как отсрочка иди рассрочка по уплате налога или инвестиционный налоговый кредит.

Согласно п. Полномочия субъекта РФ согласно нормам НК РФ, распространяются на региональные налоги налог на имущество организаций, транспортный налог и на федеральный налог налог на прибыль организаций, в части установления налоговых ставок налога, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ. Однако её величина не может быть выше установленных законом величин гл.

Однако её величина не может быть выше установленных законом величин т. Следует отметить, что отнести те или иные инструменты к определенной их группе в чистом виде не представляется возможным: в зависимости от инвестиционной направленности, льготы могут быть одновременно социальными и экономическими, предоставляться на федеральном или региональном уровнях, быть прямыми или условными и т.

Предложенная группировка налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ для целей их инвентаризации позволяет сформулировать критерии их результативности и дифференцировать их расчетные показатели в соответствии с их целевыми ориентирами.

К примеру, показателями экономических стимулирующих льгот могут выступать: инвестиции в основной капитал по видам экономической деятельности, оборот организации данного вида экономической деятельности, объем производства, размеры среднемесячной заработной платы в организации и др.

Если целью выступает развитие определенных территорий, то используются такие показатели, как: объем ВРП, инвестиции в основной капитал, обороты организации, уровень занятости, улучшение условий труда и др. Деление льгот на срочные и бессрочные необходимо, чтобы к периоду окончания срока его действия льгота была привязана к процедуре ее оценки. Такая оценка должна подтвердить, что цели, преследуемые при введении льготы достигнуты и пролонгировать ее нет необходимости: в случае, если цель не достигнута, то принимается решение о ее продлении или отмене.

Инвентаризацию налоговых льгот и прочих преимуществ целесообразно начинать с их характеристики в разрезе отдельно взятого налога. Приведем примеры характеристик некоторых видов налоговых льгот табл. Таблица 4. Идентификация характеристика налогового вычета по НДФЛ для целей инвентаризации. Налоговый вычет при покупке жилья предоставляет налогоплательщикам право получить налоговые вычеты в размере расходов на покупку жилья либо. Через налоговую инспекцию, либо через так называемого налогового агента по месту работы путем предоставления пакета документов, необходимых для получения налогового вычета.

Снижение налогового бремени населения, косвенно участвующих в реализации социальных целевых программ государства обеспечение жильем и пр. Идентификация характеристика налоговой льготыпо налогу на имущество организаций для целей инвентаризации.

Освобождение от уплаты части налога организаций, использующих имущество в целях осуществления инвестиционных проектов. Организации, которые осуществляют модернизацию, реконструкцию оборудования, применяющегося в инвестиционных проектах. В течение срока действия инвестиционного соглашения и не более пяти лет со дня, определенного инвестиционным соглашением, но не ранее вступления в силу закона Нижегородской области об утверждении соглашения. В зависимости от удельного веса стоимости модернизации, реконструкции объекта в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за отчетным периодом, в котором проведена модернизация, реконструкция;.

Организации, осуществляющие инвестиционную деятельность, реализующим приоритетные инвестиционные проекты Нижегородской области. Стимулирование развития приоритетных направлений на территории Нижегородской области.

Предложенная группировка налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ для целей их инвентаризации позволяет сформулировать критерии их результативности и дифференцировать их расчетные показатели в соответствии с их целевыми ориентирами табл.

Показывает, насколько недополученные в бюджет суммы в результате предоставления льготы сократили суммы прямого финансирования, не сократив при этом бюджетные доходы.

Минфин предлагает инвентаризацию налоговых льгот на сумму 2,5 трлн рублей

Минфин проводит инвентаризацию налоговых льгот, в результате которой часть льгот будет отменена, а новые льготы будут обкатываться в пилотном режиме в качестве эксперимента. Минфин впервые оценил объем неэффективных льгот для бизнеса. В прошлом году они принесли прибыль в 87 млрд рублей, а обошлись субъектам в млрд рублей. Согласно расчетам Минфина, в 38 регионах страны, включая Москву, преференции не принесли бюджетам дополнительных расходов, в то время как в оставшихся субъектах РФ положительный эффект был незначительным. Под льготы выделяется финансирование, содержится штат в определенном количестве федеральных налоговых служб и так далее. Неэффективность льгот объясняется и их многочисленностью, так как они устанавливались еще после отмены закона об основах налоговой системы.

Силуанов: Государство должно провести инвентаризацию налоговых льгот

Государство должно провести инвентаризацию налоговых льгот для налогоплательщиков, заявил министр финансов Антон Силуанов на совещании у президента РФ Владимира Путина с членами правительства, которое состоялось сегодня и было посвящено итогам реализации посланий Президента Федеральному Собранию и годов. Минфин не в первый раз поднимает вопрос о инвентаризации налоговых льгот, "которых стало слишком много", и отмены тех из них, которые показали свою неэффективность. При этом, как говорит министр, ведомство исходит из того, что основной упор должен быть сделан на совершенствовании порядка взимания налогов, а также на стимулирование экономики с их помощью.

Действующие сейчас в России налоговые льготы серьезно искажают конкурентную среду и нуждаются в инвентаризации и пересмотре. С другой стороны, я бы не стал призывать к тому, что нужно все отменить и настроить все по-новому. Это подорвет доверие и снизит предсказуемость фискальной политики властей.

Если окажется, что эти расходы неэффективны, их предлагается скорректировать или отменить. Соответствующий проект постановления правительства, подготовленный Минфином, опубликован на портале проектов нормативных актов.

.

Минфин: налоговые льготы сейчас искажают конкурентную среду

.

.

Новый налоговый подход Минфина повысит эффективность льгот в регионах

.

.

Действующие сейчас в России налоговые льготы серьезно искажают конкурентную среду и нуждаются в инвентаризации и пересмотре.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В России будет проводиться регулярная инвентаризация льгот, предоставленных налогоплательщикам
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Фома

    Дешёвая рыбка херовая юшка.

  2. Василиса

    Пробить по базе можно и по рации. А вот в отделении могут пробить не только по базе!

  3. Римма

    Думаю, они морозятся по причине того, что автомобиль уже кому-нибудь продан, и следователь это пытается скрыть и уйти от ответственности.